前財政部長林全：先做到「實價課稅」，其餘免談
摘錄自：天下雜誌每日報電子報
2015/2/2
2014-10-01
天下雜誌 557期 作者：陳一姍、李立心
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| 圖片來源：王建棟 |
房地合一課稅制新版規劃出爐，和九合一大選前提出的方案，有哪些不同？
編按：財政部部長張盛和上周四（1月29日）向行政院院長毛治國簡報「房地合一實價課稅」的改革方案。與九合一大選前提出的方案不同，新草案的重點包括：
1.房地利得分離課稅改採單一稅率17％。
2.只適用於2011年以後買的房地產。
3.維持2000萬以下自用住宅免稅，長期持有減徵比例高達八成，意思是賺的錢只有兩成要繳稅。預期一年新增稅收只有30億。
由於是利多大放送，引起巢運團體反彈。
現在的新修法方案，與新境界基金會執行長、前財政部長林全2014年10月接受《天下雜誌》專訪時的建議方向一致。林全當時即建議，土地稅制改革一定不能重蹈證所稅覆轍，第一步可採用分離課稅，稅率不一定要高，關鍵是一定要成功。
90秒看真相／台灣為什麼課不到房地產稅？
事實上，除了稅率，台灣房地產稅制有許多漏洞，應該要趁這此次機會一起修正。根據〈全台瘋炒房 20大「鄉漲」〉的報導，預售屋不需登記，已成實價登錄的重大漏洞，變成炒房集團的工具，讓許多重劃區房價迅速飆高。
另外，農地、工業區土地雖然有實價登錄，但因為不納入奢侈稅課稅的範圍內，沒有兩年的閉鎖期，惡性炒作更嚴重。以下為林全對房地合一實價課稅的建議：
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問：稅改從房地產交易所得的實價課稅下手，這是好的切入點嗎？
答：基本上我覺得，這是一個可行的切入點，因為動土地增值稅要修憲。土地增值稅的存在，也是長期以來土地政策基本概念的一環，這都牽扯到很複雜的事情。所以能在不動土增稅的情況下，達到實價課稅的目標，當然是以不動為原則。
我想提醒的是，即使繞過土增稅，房地產稅制改革還是會遭遇很多挑戰，必須用一些適當的策略或原則來處理。
最主要的原則是：第一，改革一定要成功。任何一種改革如果不成功，只會使得以後改革更困難。第二，任何一種改革也許不是一步到位，是逐步到位。但每一步都是為下一步奠定基礎，最終才能達成目標。
問：社運團體希望「持有稅」（房屋稅和地價稅）也能改革？
答：持有稅是一個很有趣的問題。持有稅也要實價課稅，理論、理想上都對。但實務上，財產稅是地方政府的稅收，如果地方政府沒有加稅的意願，這個稅是課不成的。
其實，單純看房屋稅跟地價稅稅率一％到三％，那是很重的稅。銀行的存款利息也不過一％，持有稅如果按照實價課稅，等於把所有收益課光。所以問題不是稅率，是稅基。
地方政府為什麼沒有動機課稅，這個問題就很複雜了。第一，不是每個國家都是用實價課徵財產稅，因為財產交易才有實際價格，用估價會有很多爭議。
美國每個州的做法不同，但共通的是，房地產轉手時會按照轉手實價課稅，所以房地產稅收還是滿多的，佔地方政府稅收六、七成以上。但台灣財產稅佔地方政府收入比例很低。
台灣的房地產比美國貴很多，但每人財產稅負擔，只有美國的十分之一。關鍵就是，財政自治的美國地方政府，比我們的縣市長更有課稅動機。
台灣沒有地方財政自治，台灣是吃大鍋飯，地方政府沒有錢就去跟中央要錢。我努力課稅，只是得罪選民而已。我稅收多了，來自中央的補助款就變少了，我為什麼要幹這種事情？
台灣的政治結構不變，持有稅的理想是不會實現的。所以要談稅改得先政改。要談政改，那是茲事體大，因為牽涉到所有地方政府，甚至地方政治生態，現在的地方政治人物可能會被淘汰。
因為現在地方政治人物能出頭，都是靠向中央政府拿補助款。你改變遊戲規則，這些人怎麼生存呢？
問：如果持有稅沒有改革，依舊很低，買賣時卻實價課稅，稅提高。有人擔心，這會鼓勵大家養房、養地，造成房市窒息。
答：你的問題正好是財政部可能會犯錯的地方。
當我們要做改革，第一一定要問改革的目的是什麼。假設我們改革的目的，是因為現制不公平，公平第一步是要推動實價。那麼實價課稅就不是為了增加稅收。增加稅收跟實價課稅是兩件事情，改革者必須搞清楚目的。
財政部現在的方案，有愈來愈民粹的風險，連累進稅率都跑出來了。
累進稅率通常只會用在綜合所得稅，把所有的收入加起來，才能追求量能課稅、追求公平。
分離課稅天生就不完美，因為沒跟其他所得合併，並不能得知這個人的所得全貌，談累進稅率是沒有意義的。
從陸續披露的內容來看，財政部稅改的目的變得不只是實價，還要抑制房價，對房地產炒作加重打擊，目標愈來愈多。目標愈多，最後卻可能什麼都達不到。
我想要提醒，所有改革在我來看應該化繁為簡，才能保證成功。實價課稅已經喊這麼多年做不到，你必須邁出這一步，後面的改革才有機會。
累進課稅、增加稅收都不要把它當成優先目標，要當成次要目標。次要目標就是，能做到順便做到，做不到不要勉強，先把實價課稅站穩，站穩第一步，才能走第二步、第三步。
最穩健的做法，財政部宣布在總稅收不增加的情況下，來實施實價稅改。譬如，「房地合一、實價課稅」需繳交的房地產交易所得稅，如果高於土增稅，就退土增稅。但若低於土增稅，則不退稅。這個原則可確保稅收不會愈改愈少。
房地產市場窒息的原因，就是因為所得稅負變重，我們叫lock in effect，閉鎖效果。閉鎖效果是來自於稅率過重，假如我的平均稅負是一樣的，就不會有閉鎖效果。閉鎖跟實價課稅是兩件事情，沒有必然關係。
現在的社會氣氛，很多人覺得買賣房地產的人太可惡了，要課重稅。當你有這個想法，最後你就會把稅率調高，造成恐慌，就可能犯錯。
所以財政部真正要做的，是把基本政策定下來，關鍵是實價課稅。原則上，只要不減少稅收，我也不要強調增加多少稅收。如果一定要累進，也不要累進得太嚴重。
這不是放棄理想，而是先把實價課稅第一步走成。有了資料，兩年後可以再來談。化繁為簡，一次一個目標嘛！愈來愈民粹，愈搞愈複雜是不對的。
問：你不贊成累進稅率？
答：既然已經分離課稅了，就不該有累進。譬如，台北市買賣房子賺一千萬元，與在屏東賣房賺一千萬元，對房屋持有人來說意義很不同，要怎樣累進才對呢？
我覺得，自用住宅有一定扣除額是合理的；自用住宅賣了再買，所謂重購退稅（退土地增值稅）是對的，這是維護居住的權利。但超過居住權的部份，不管你幾戶，投資收益就要課稅。
現在有人主張要排富，但門檻怎麼訂？為什麼是三千萬元（以上不適用自有房屋重購退稅的優惠），而不是八百萬元？未來一旦許多特殊狀況發生，這個制度就會被詬病。會有什麼特殊狀況，我現在也不知道，但租稅的東西，每個人經濟狀況、條件都不同，你把標準分這麼細，最後可能達不到公平。
問：農地、工業區、預售屋這次要納入考慮嗎？
答：實價課稅是這次最主要的目標，其他部份就盡量變動最少。
今天談實價課稅，是因為房屋、土地交易要合併，要做到已經很了不起了。
問：十月四日，「巢運」要夜宿帝寶門前。他們希望政府給一個長遠的目標，房地產交易實價課稅後，還要繼續改革，這可能嗎？
答：目標我都同意。但現在當務之急，先把現在這一步做成，三、五年後再來檢討，再來改。
問：他們可以接受嗎？
答：要溝通啊！不可能讓每個團體都滿意，但是要坐下來聽好每一個團體的訴求、知道他們要什麼。財政部作為一個決策者，要有判斷、有擔當。
基於全社會利益，找出最有用的方法，長遠來看能達到大家的理想。一旦決策，你就要去堅持，剩下就看你怎麼溝通。
問：你覺得最壞的狀況是什麼？
答：改革如果不成功，就要等很久。按前車之鑑，證所稅到現在為止也沒有成功，你失敗一次就增加下一次的困難。土增稅在王建煊時期，已經失敗過一次，後來就沒人敢提，把建商也嚇壞了。怎麼讓他們安心？一定要有一個基本原則，搞得太複雜就不可行。第一步要先做實價，沒有實價其他都別談。（陳一姍採訪、李立心整理）
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